Налог на прибыль компаний в Турции: база, контролируемые сделки и проверка
Почему бухгалтерская прибыль не равна налоговой базе, чем опасен заём от учредителя и как работает налог у источника при выплате дивидендов.
Если компания ещё не открыта и вопрос в выборе формы, это разбирается отдельно: Открытие компании в Турции: какую форму выбрать и что будет после регистрации →
Прибыль есть, отчётность сдана, всё выглядело в порядке. Потом приходит проверка, и в таблице появляется строка, которой не было в бухгалтерском отчёте. Налог считается не с тех денег, которые вы заработали, а с той суммы, которую доходом считает закон.
Бухгалтерская прибыль — не налоговая база
Отправная точка — прибыль по отчётности, к которой затем идут прибавления и вычеты. Чаще всего прибавляют: расходы без документов, затраты без связи с деятельностью, пожертвования и представительские сверх установленного предела, а также резервы, которые налоговое право не признаёт. В вашем учёте эти суммы прибыль уменьшили, из базы они не вычитаются.
Где проверка находит деньги
- Трансфертное ценообразование — поставки, лицензии, услуги управления и займы между связанными лицами должны соответствовать рыночным условиям. Отклонение считается скрытым распределением прибыли и облагается как дивиденд. Документация должна существовать на момент подачи декларации, а не появляться к проверке.
- Скрытый капитал — если заём от участника превышает установленное соотношение к собственному капиталу, проценты по нему не уменьшают базу. На старте компанию часто финансируют займом учредителя; без договора и рыночной ставки это превращается в постоянную нагрузку.
Дивиденды за рубеж
При выплате удерживается налог у источника. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Турцией и страной участника может снизить ставку, но пониженная ставка не применяется автоматически: сертификат налогового резидентства должен быть представлен вовремя. Если он появится после выплаты, останется только путь возврата — со сроками и хлопотами.
Налоговое планирование делается до сделки. Уже совершённую операцию почти никогда не удаётся привести к более выгодной форме задним числом.
Льготы и дата приобретения
Доходы от участия, доходы от зарубежных долей и прибыль от продажи недвижимости и долей частично освобождаются. Эти правила за последние годы менялись несколько раз; при продаже недвижимости решающей оказывается дата её приобретения. План продажи, построенный на устаревшей норме, может не дать ожидаемой выгоды.
Когда началась проверка
Налоговая проверка — процедура, в которой защищаются, а не ждут. Всё, что попало в протокол, будет прочитано на следующей стадии. Даже после акта проверки путь не закрыт: есть согласительная процедура, суд и исправление; какой из них быстрее, зависит от конкретного дела.
Вопросы
Отвечает ли иностранный участник по долгам турецкой компании?
По общему правилу нет — компания отвечает своим имуществом. Иначе обстоит дело с выданными поручительствами, а также в случаях, когда закон возлагает ответственность за налоговые и социальные обязательства на законных представителей.
Можно ли переносить убытки на будущее?
Да, в пределах установленного законом срока убытки зачитываются против прибыли последующих лет. Условие — убыток должен быть корректно отражён в декларации; исправить это задним числом практически невозможно.
Мы предоставляем турецкой компании персонал и ноу-хау. Как это оформить?
Письменным договором оказания услуг с понятным описанием работ и рыночной ценой. Паушальные управленческие платежи без подтверждения фактически оказанных услуг — одна из самых часто оспариваемых позиций.
Общая информация — не является юридической консультацией. Каждое дело зависит от собственных обстоятельств. Прежде чем действовать, обсудите вашу ситуацию с адвокатом.
Расскажите нам о вашем деле.
Пишите по-русски или по-английски. Мы отвечаем в тот же рабочий день — в WhatsApp, по телефону или по видеосвязи, как вам удобно.