Körperschaftsteuer in der Türkei: was die deutsche Muttergesellschaft wissen muss

Die türkische Tochter läuft, der Jahresabschluss liegt vor, der Gewinn stimmt. Dann kommt eine Betriebsprüfung und in der Tabelle steht eine Position, die es in der Handelsbilanz nicht gab. Besteuert wird nicht der Gewinn, den Sie erwirtschaftet haben, sondern der, den das Gesetz als Gewinn ansieht.

Handelsbilanz ist nicht Bemessungsgrundlage

Ausgangspunkt ist der handelsrechtliche Gewinn, auf den Hinzurechnungen und Kürzungen folgen. Häufig hinzugerechnet werden: nicht belegte Aufwendungen, Ausgaben ohne betrieblichen Bezug, gesetzlich begrenzte Spenden und Bewirtungskosten sowie Rückstellungen, die steuerlich nicht anerkannt sind. Diese Positionen mindern den Gewinn in Ihrer Buchhaltung, nicht aber die Steuer.

Der Punkt, an dem es für Konzerne teuer wird

Zwei Themen tragen in der Prüfung praktisch die gesamte Diskussion:

1. Verrechnungspreise — Lieferungen, Lizenzen, Management Fees und Darlehen zwischen deutscher Mutter und türkischer Tochter müssen fremdüblich sein. Was darüber hinausgeht, gilt als verdeckte Gewinnausschüttung und wird wie ausgeschütteter Gewinn besteuert. Die Dokumentation muss zum Zeitpunkt der Erklärung vorliegen, nicht erst zur Prüfung.
2. Verdeckte Eigenkapitalfinanzierung — überschreitet ein Gesellschafterdarlehen im Verhältnis zum Eigenkapital eine gesetzliche Grenze, sind die Zinsen nicht abziehbar. Gerade in der Anlaufphase wird die Tochter oft über Darlehen der Mutter finanziert; ohne Vertrag und fremdüblichen Zins entsteht daraus eine dauerhafte Belastung.

Dividenden nach Deutschland

Auf die Ausschüttung fällt in der Türkei Quellensteuer an. Das Doppelbesteuerungsabkommen kann den Satz reduzieren, aber der reduzierte Satz gilt nicht automatisch: die Ansässigkeitsbescheinigung muss rechtzeitig vorliegen. Wird sie erst nach der Ausschüttung nachgereicht, bleibt nur der Erstattungsweg — mit Fristen und Aufwand.

Steuerplanung findet vor dem Geschäftsvorfall statt. Ein bereits ausgeführter Vorgang lässt sich selten nachträglich in die günstigere Form bringen.

Befreiungen und ihr Stichtag

Beteiligungserträge, Erträge aus ausländischen Beteiligungen und Gewinne aus der Veräußerung von Immobilien und Beteiligungen sind teils befreit. Diese Regelungen wurden in den letzten Jahren mehrfach geändert; beim Immobilienverkauf entscheidet insbesondere der Zeitpunkt des Erwerbs. Eine Verkaufsplanung nach altem Stand kann den erwarteten Vorteil verfehlen.

Wenn die Prüfung beginnt

Die Betriebsprüfung ist ein Verfahren, in dem verteidigt wird — nicht eines, in dem man abwartet. Alles, was ins Protokoll gelangt, wird in der nächsten Stufe gelesen. Auch nach dem Prüfungsbericht ist der Weg nicht zu Ende: Verständigung, Klage und Berichtigung stehen offen, und welcher davon schneller zum Ziel führt, entscheidet der einzelne Fall.